Herindienen van de 30%-regeling in Nederland

De 30%-regeling is een gunstige fiscale regeling voor werknemers die vanuit het buitenland zijn aangetrokken om bij een Nederlandse werkgever (inhoudingsplichtige) te werken. Het belangrijkste voordeel van de 30%-regeling is dat hierdoor maximaal 30% van het brutosalaris van de buitenlandse medewerker onbelast kan worden uitgekeerd.  

Het recht op de 30%-regeling – met name in situaties waarin de regeling eerder is toegekend tijdens een vorige dienstbetrekking – wordt beoordeeld op basis van de specifieke situatie van de werknemer en de geldende voorwaarden. Zo kunnen er situaties zijn waarin een werknemer Nederland verlaat en enkele jaren later terugkeert. Hoe dit werkt en waarmee in een dergelijke situatie van herindiening rekening moet worden gehouden leggen we, aan de hand van een voorbeeld, uit in dit artikel.

Maximale duur en perioden van eerder verblijf 

Sinds 2019 is de maximale looptijd van de 30%-regeling verkort van 8 jaar naar 5 jaar. Perioden van eerder verblijf of eerdere tewerkstelling in Nederland in de 25 jaar voorafgaand aan de aankomst in Nederland worden in mindering gebracht op de looptijd van de 30%-regeling. Er is echter een uitzondering gemaakt voor de volgende perioden: 

• Perioden van maximaal 20 dagen per jaar waarin de werknemer in Nederland heeft gewerkt; 

• Perioden van maximaal 6 weken per jaar of eenmalig een aaneengesloten periode van 3 maanden waarin de werknemer voor vakantie, familiebezoek of andere privéredenen in Nederland verbleef. 

Dit betekent dat wanneer opnieuw een aanvraag wordt gedaan voor de 30%-regeling, de looptijd wordt verminderd met de tijd die eerder in Nederland is verbleven of gewerkt. Wanneer een werknemer bijvoorbeeld de 30%-regeling al voor de volledige 5 jaar heeft benut of al 5 jaar in Nederland heeft verbleven, is het niet mogelijk om de regeling opnieuw aan te vragen. 

Voorbeeld opnieuw aanvragen 30%-regeling

Een voorbeeld: een werknemer stopt met werken bij een Nederlandse werkgever waarvoor hij de 30%-regeling kreeg en verhuist naar België om daar voor een Belgische werkgever te werken. Na een jaar besluit de werknemer terug te keren naar Nederland en gaat hij opnieuw aan de slag bij een Nederlandse werkgever. 

150-km-criterium 

Een van de belangrijkste voorwaarden voor de 30%-regeling is dat de werknemer gedurende minstens 16 van de 24 maanden voorafgaand aan de start van de Nederlandse dienstbetrekking op meer dan 150 km afstand van de Nederlandse grens heeft gewoond. In het bovengenoemde voorbeeld voldoet de werknemer niet aan dit criterium, omdat hij binnen de 150 km van de Nederlandse grens heeft gewoond gedurende meer dan 8 maanden. 

Echter, in de Nederlandse fiscale wetgeving wordt een uitzondering gemaakt voor dergelijke situaties. Het 150-km-criterium is niet van toepassing wanneer een werknemer terugkeert naar Nederland na een eerdere dienstbetrekking in Nederland, mits deze eerdere dienstbetrekking niet langer dan 5 jaar geleden is begonnen. Als een werknemer dus binnen 5 jaar na aanvang van de eerdere dienstbetrekking terugkeert naar Nederland, is het 150-km-criterium niet van toepassing. 

Herindienen van de aanvraag 

In het bovenstaande voorbeeld kan de 30%-regeling opnieuw worden aangevraagd, mits de maximale looptijd van de regeling nog niet is benut. Als de werknemer de 30%-regeling voor maximaal 5 jaar heeft gekregen, een jaar in Nederland heeft gewerkt, daarna naar België is verhuisd en na een jaar terugkeert, kan de regeling in principe opnieuw worden aangevraagd en voor 4 jaar worden toegekend. Uiteraard op voorwaarde dat ook aan de andere voorwaarden wordt voldaan, zoals het salariscriterium. Belangrijk hierbij is dat de werknemer in de periode dat hij in België verbleef, niet als binnenlands belastingplichtige van Nederland werd aangemerkt. Als de werknemer bijvoorbeeld ingeschreven bleef in een Nederlandse gemeente of op basis van zijn persoonlijke situatie als inwoner van Nederland werd gezien, kan dit problemen opleveren en mogelijk leiden tot het niet opnieuw kunnen aanvragen van de 30%-regeling. 

Keert een werknemer bijvoorbeeld na 10 jaar terug naar Nederland, dan kan de 30%-regeling opnieuw worden aangevraagd. In dat geval moet wel aan het 150-km-criterium worden voldaan (naast de andere voorwaarden). Als de werknemer na 10 jaar in België terugkeert, kan de 30%-regeling niet opnieuw worden aangevraagd als niet aan het 150-km-criterium wordt voldaan. Ook mag de periode van eerder verblijf in Nederland niet langer zijn dan 5 jaar. Anders is er geen resterende looptijd meer over voor de regeling. 

Meer weten? 

Heb je vragen over de 30%-regeling of wil je hulp bij het (opnieuw) aanvragen van de 30%-regeling voor een van je werknemers? Je kunt contact opnemen met onze Global Mobility Services specialisten.