12% pseudo-eindheffing voor auto van de zaak 

Het kabinet heeft aangekondigd dat werkgevers vanaf 1 januari 2027 te maken krijgen met een extra belasting op personenauto’s van de zaak met CO₂-uitstoot. Deze maatregel is op Prinsjesdag gepresenteerd en opgenomen in het Belastingplan 2026.

Het gaat om een pseudo-eindheffing in de loonbelasting, die volledig voor rekening komt van de werkgever. Deze heffing staat los van de bestaande bijtelling voor de werknemer en komt daar bovenop.

Voor wie geldt de pseudo-eindheffing en welke voertuigen?

De pseudo-eindheffing van 12% geldt wanneer een werkgever een personenauto van de zaak ter beschikking stelt. Die ook privé mag worden gebruikt en een CO₂-uitstoot heeft groter dan nul. De heffing is volledig voor rekening van de werkgever en mag niet worden verhaald op de werknemer.

De regeling geldt voor:

• Werkgevers van personeel in loondienst, inclusief bv’s die een auto ter beschikking stellen aan een directeur-grootaandeelhouder;
• IB-ondernemers betalen de heffing niet voor hun eigen auto, maar wel als zij personeel in dienst hebben;
• Personenauto’s (M1-voertuigen): motorvoertuigen ontworpen voor het vervoer van personen met maximaal negen zitplaatsen, inclusief bestuurdersstoel. Hieronder vallen reguliere personenauto’s, kampeerauto’s, personenbusjes voor zorgvervoer (maximaal negen zitplaatsen) en lijkwagens.

Voertuigen zoals bestelauto’s, vrachtwagens en tractors vallen buiten de regeling.

Uitzonderingen en bijzondere situaties

Niet alle auto’s van de zaak zijn belast. Uitzonderingen zijn:

1. Personenauto’s met geen CO₂-uitstoot, zoals volledig elektrische of waterstofauto’s;
2. Auto’s die uitsluitend zakelijk worden gebruikt en niet privé ter beschikking staan.

Bij incidenteel privégebruik vanwege overmacht of bijzondere omstandigheden blijft de uitzondering mogelijk van toepassing, mits de werkgever dit kan aantonen.

Let op: voor de pseudo-eindheffing wordt woon-werkverkeer gezien als privégebruik. Dit betekent dat de heffing ook verschuldigd kan zijn als een werknemer niet meer dan 500 privékilometers rijdt, maar de auto gebruikt voor woon-werkverkeer.

Overgangsregeling tot 17 september 2030

Voor personenauto’s die voor 1 januari 2027 al ter beschikking zijn gesteld, geldt een overgangsregeling. Deze voertuigen vallen pas vanaf 17 september 2030 onder de pseudo-eindheffing. De regeling is gekoppeld aan de auto zelf, de overgangsregeling blijft gelden bij wisseling van werknemer binnen dezelfde werkgever. Bij overdracht van de auto aan een andere werkgever ontstaat een nieuwe terbeschikkingstelling en vervalt het overgangsrecht.

Berekening en betaling van de heffing

De pseudo-eindheffing wordt berekend als 12% van de cataloguswaarde van de auto, inclusief btw en bpm. Eventuele eigen bijdragen van de werknemer worden hierbij buiten beschouwing gelaten. Voor auto’s ouder dan 25 jaar geldt de waarde in het economische verkeer.

De heffing wordt per kalendermaand berekend. Betaling kan uiterlijk plaatsvinden bij de tweede loonaangifte van het daaropvolgende kalenderjaar, voor 2027 dus uiterlijk in het tweede loonaangiftetijdvak van 2028.

De pseudo-eindheffing geldt voor de hele kalendermaand als de auto ook maar een deel van de maand privé ter beschikking staat.

Hoe Crowe Peak kan helpen

De pseudo-eindheffing kan financiële en administratieve gevolgen hebben voor organisaties met leaseauto’s.

Neem contact met ons op voor een vrijblijvend adviesgesprek en zorg dat uw organisatie goed voorbereid is op de invoering van de pseudo-eindheffing.