10 belangrijke payroll wijzigingen voor 2025

In 2025 verandert er veel op het gebied van arbeidsvoorwaarden en belastingen. Deze wijzigingen hebben direct impact op werkgevers. De thuiswerkvergoedingen binnen de werkkostenregeling (WKR) worden aangepast, net als de belastingschijven. Daarnaast stijgt het gebruikelijk loon voor DGA’s en veranderen premies en grondslagen. Dit kan gevolgen hebben voor jouw bedrijfsvoering én voor je werknemers. Wil je precies weten wat er verandert en welke bedragen en percentages gelden? Lees dan verder. Bespreek je liever direct wat dit betekent voor jouw situatie? Neem contact op met ons payrollteam via payroll.services@crowe-peak.nl.  

Wettelijke wijzigingen per 2025  

1. Verandering vrije ruimte van de WKR  

Eén van de veranderingen in 2025 is de aanpassing van de vrije ruimte binnen de werkkostenregeling (WKR). Via de WKR kun je onbelaste vergoedingen geven aan je werknemers, zoals sportabonnementen of kerstpakketten. Deze vergoedingen mogen ook privévoordelen opleveren voor de werknemer. Vanaf 2025 stijgt de vrije ruimte van 1,92% naar 2% van de fiscale loonsom tot € 400.000,-. Voor het meerdere boven de loonsom van € 400.000,- blijft het percentage 1,18%. Houd deze wijziging goed in de gaten. Het kan impact hebben op de keuzes die je maakt rondom personeelsvergoedingen. 

2. Reiskosten- en thuiswerkvergoeding 

De vergoedingen voor reiskosten en thuiswerken blijven in 2025 grotendeels gelijk. Je mag als werkgever € 0,23 per kilometer onbelast vergoeden voor reiskosten, hetzelfde als in 2024. De thuiswerkvergoeding stijgt echter licht, van € 2,35 naar € 2,40 per dag. Een beperkte verhoging, maar wel belangrijk om mee te nemen in jouw payrolladministratie. 

3. Loonbelastingen 

In 2025 wordt de schijf 1 opgesplitst in twee schijven. De nieuwe schijf 1 loopt tot 38.441 en kent een belastingpercentage van 35,82%. De tweede schijf loopt van € 38.411,- tot € 76.816,- en het belastingpercentage bedraagt 37,48%. Schijf 3 (de oude schijf 2) loopt vanaf € 76.816,- en het percentage blijft onveranderd: 49,5%.  

Vanwege bovenstaande aanpassingen, kunnen medewerkers met een modaal tot twee keer modaal inkomen er netto per maand op vooruit gaan, zie onderstaande:   

Salaris	2024	2025	% verandering
€ 44000	€ 35.116	€ 35.788	+1,91%
€ 88000	€ 56.328	€ 57.005	+1,20%

Let wel: bovenstaande berekening gaat uit van een gelijkblijvend loon in 2024 en 2025. 

4. Minimumloon   

Het minimumloon is momenteel vastgesteld als een vast bedrag per uur, waarbij het maandloon wordt bepaald door het aantal uren dat volgens de CAO gewerkt wordt maal het uurloon. Dit minimum uurloon zal in 2025 € 14,06 (exclusief 8% vakantiegeld) gaan bedragen. Meer concreet: het minimumloon op basis van een 40-urig dienstverband bedraagt nu € 2.436,41 per maand. Echter, als er volgens het contract en/of CAO minder gewerkt wordt, daalt het minimum maandloon navenant mee op basis van het aantal gewerkte uren.    

Voor een goed overzicht zetten we de maandbedragen per aantal werkuren hieronder onder elkaar.  

Werkweek	Uurloon 2024	Uurloon 2025	Maandloon 2024	Maandloon 2025	% Stijging
36 uur	€ 13,27	€ 14,06	€ 2.086,04	€ 2.192,77	+ 5,12%
38 uur	€ 13,27	€ 14,06	€ 2.201,94	€ 2.314,59	+ 5,12%
40 uur	€ 13,27	€ 14,06	€ 2.317,83	€ 2.436,41	+ 5,12%

5. AOW-leeftijd   

De AOW-leeftijd blijft onveranderd op 67 jaar. Dit houdt in dat medewerkers geboren na 31 december 1957 en voor 1 januari 1959 in 2025 in aanmerking (gaan) komen voor AOW. 

6. Gebruikelijk loon DGA in 2025 

In 2025 blijft het “gebruikelijk loon” voor een directeur-grootaandeelhouder (DGA) ongewijzigd. Dit is het minimale bedrag dat een DGA verplicht is op te nemen als salaris vanuit een BV. Het bedrag blijft vastgesteld op € 56.000,- per jaar, net als in 2024. Dit bedrag omvat onder andere de bijtelling voor een auto van de zaak, vakantiegeld, een 13e maand en andere betalingen. Wel kan een inflatiecorrectie van toepassing zijn. 

7. Premies en bijdrageloon 

Het maximumloonbedrag waarover premies worden betaald, stijgt in 2025 van € 71.628. naar € 75.864. Dit is het loon inclusief vakantietoeslag/13e maand/bonussen en pensioeninhoudingen. Afhankelijk van de bedrijfsgrootte, type dienstverband en sector zullen de kosten tussen 9-10% toenemen. Dit wordt met name veroorzaakt door de stijging van het maximumpremiebedrag. Hierdoor zal er voor (werkgevers met) medewerkers met een jaarloon onder de € 75.864,- weinig veranderen. Hieronder staat een overzicht van de premies en het maximum premie- en bijdrageloon:  

	2024	2025*	Verschil
Zvw werkgever	6,57%	6,51%	-0,06%
Zvw werknemer	5,32%	5,26%	-0,04%
Aof laag	6,18%	6,28%	+0,10%
Aof hoog	7,49%	7,64%	+0,15%
Opslag WKO	0,50%	0,50%	–
AWf laag	2,64%	2,74%	+0,37%
AWf hoog	7,64%	7,74%	+0,13%
Ufo	0,68%	0,68%	0,00%
Max. premie/bijdrageloon	€ 71.628	€ 75.864	+4.236

8. 30%-regeling in 2025 

In 2025 blijft de 30%-regeling grotendeels ongewijzigd. De eerder aangekondigde versobering naar een 30-20-10%-regeling is teruggedraaid. Voor de jaren 2025 en 2026 blijft een vlak tarief van 30% gelden voor onbelaste kostenvergoedingen. Vanaf 2027 wordt de regeling echter aangepast. Het tarief daalt naar 27%, en strengere salariscriteria worden ingevoerd. Voor belastingplichtigen geldt dan een inkomensgrens van €50.436 (momenteel €46.107). Voor werknemers jonger dan 30 jaar met een mastertitel wordt deze grens €38.338 (momenteel €35.048). Deze bedragen worden jaarlijks geïndexeerd. 

Overgangsrecht biedt een belangrijke uitzondering. Werknemers die de 30%-regeling vóór 1 januari 2024 toepasten, behouden recht op de volledige 30%-vergoeding. Voorwaarde is dat zij voldoen aan de oude inkomensnormen (te indexeren). In deze gevallen kan maximaal 30% van het loon belastingvrij worden uitgekeerd, voor een maximale periode van 5 jaar. Werknemers die de regeling in 2024 voor het eerst gebruikten, vallen vanaf 1 januari 2027 onder het verlaagde tarief van 27%. Zij behouden echter de huidige, lagere salariscriteria. Sinds 2024 is de 30%-regeling gemaximeerd op de Balkenende-norm. Dit betekent dat de belastingvrije vergoeding in 2024 maximaal van toepassing is tot een salaris van €233.000 per jaar. In 2025 stijgt dit maximum naar €246.000. Voor belastingplichtigen die de regeling uiterlijk in december 2022 toepasten, geldt overgangsrecht. Voor hen wordt het salarisplafond pas vanaf 2026 van kracht. 

Weten of jouw medewerker aanmerking komt voor de 30%-regeling?

Doe de online test!

9. Schijnzelfstandigheid  

Per 1 januari 2025 wordt het handhavingsmoratorium op schijnzelfstandigheid opgeheven. Dit betekent dat de Belastingdienst weer actief gaat handhaven op de juiste kwalificatie van arbeidsrelaties. Zowel opdrachtgevers als opdrachtnemers lopen risico’s als blijkt dat er sprake is van schijnzelfstandigheid. Dit kan leiden tot naheffingen en boetes, en heeft gevolgen voor de afdracht van sociale verzekeringspremies.  

Het is nu belangrijker dan ooit om te beoordelen of je bedrijf werkt met ZZP’ers die mogelijk als schijnzelfstandigen worden gezien. Door tijdig actie te ondernemen, kan je risico’s beperken en boetes voorkomen. Crowe Peak staat klaar om  hierbij te assisteren en te zorgen dat jouw arbeidsrelaties voldoen aan de wet- en regelgeving.  Vragen? Neem contact op met ons team voor deskundig advies en ondersteuning. 

Nieuwe normbedragen voor kennismigranten 

Vanaf 1 januari 2025 gelden aangepaste salariscriteria voor kennismigranten-, Intra Corporate Transfer (ICT), en Blue Cards.  

Salariscriteria 2025 

• Kennismigranten van 30 jaar of ouder: € 5.688 bruto per maand 

• Kennismigranten jonger dan 30 jaar: € 4.171 bruto per maand 

• Verlaagde salarisnorm: € 2.989 bruto per maand 

• Europese Blue Card: € 5.688 bruto per maand 

• Europese Blue Card (verlaagde norm voor ex-studenten): € 4.551 bruto per maand 

Let op dat de bovenstaande salariscriteria:  

• Leeftijdsgebonden zijn (met uitzondering van de verlaagde salarisnorm) 

• Bruto per maand zijn, exclusief 8% vakantiegeld 

• Van toepassing zijn op alle aanvragen die vanaf 1 januari 2025 door de Nederlandse immigratiedienst worden ontvangen 

• Relevant zijn voor aanvragen ingediend voor de Intra Corporate Transferee Directive (ICT)- verblijfsvergunning, Blue Card-vergunningen, kennismigrantvergunningen en werkvergunningen voor kort verblijf kennismigrant (minder dan 90 dagen binnen een periode van 6 maanden). 

Download: Aandachtspunten bij het aannemen van internationaal personeel

Wil je weten waar je op moet letten bij het aannemen van internationaal talent? Vul je gegevens hieronder in en ontvang direct de download per mail!

10. Verlaagde salarisnorm 

De verlaagde norm is in drie situaties van toepassing: 

1. Oriëntatiejaar hoogopgeleiden: de verblijfsvergunning wordt aangevraagd tijdens of direct na dit oriëntatiejaar. 

2. Binnen 3 jaar na afstuderen of promotie: de werknemer had eerder een verblijfsvergunning voor een oriëntatiejaar, of de kennismigrant-aanvraag wordt binnen 3 jaar na afstuderen, promoveren, of afloop van een verblijfsvergunning voor onderzoek ingediend. 

3. Afgestudeerden zonder oriëntatiejaar: de werknemer voldoet aan de vereisten voor een oriëntatiejaar, zoals afstuderen, promoveren of onderzoek doen. De aanvraag moet binnen 3 jaar na afstuderen, promoveren of afloop van een onderzoeksvergunning worden ingediend. 

Deze wijzigingen maken deel uit van de jaarlijkse herziening en hebben direct invloed op het aantrekken van hoogopgeleide internationale medewerkers. 

Crowe Peak: Jouw global mobility en payroll partner in 2025 

De wijzigingen voor 2025 brengen belangrijke aandachtspunten met zich mee voor werkgevers. Het is essentieel om deze ontwikkelingen tijdig te integreren in je beleid en administratie. Heb je vragen over de impact van deze wijzigingen op jouw organisatie? Neem contact op met ons team voor een persoonlijk gesprek en een kritische blik op de payroll.