Pillar 2 / Pijler 2

Pillar 2, ook wel bekend als Pijler 2 en de Wet minimumbelasting, heeft aanzienlijke gevolgen voor Nederlandse bedrijven, vooral als ze deel uitmaken van een internationale groep. Pillar 2 vereist zorgvuldige beoordeling en planning. Deze nieuwe wet vertegenwoordigt een substantiële verandering, waardoor organisaties van verschillende groottes en structuren zich moeten aanpassen aan een wereldwijde minimumbelastingtarief. Deze wet verplicht entiteiten om te beoordelen of zij voldoen aan een minimaal effectief belastingtarief van 15%. Als dit niet het geval is, kan dit leiden tot aanvullende belastingaanslagen en boetes.

Wanneer en voor wie is Pillar 2 van toepassing?

Entiteiten die behoren tot een groep met een geconsolideerde omzet van meer dan €750 miljoen vallen onder Pillar 2. Zelfs als de huidige omzet deze drempel niet bereikt, is het van cruciaal belang om de afgelopen vier jaar te beoordelen. Het overschrijden van de drempel in twee van deze voorgaande jaren onderwerpt de Nederlandse entiteit aan het Pillar 2-regime, wat jaarlijkse monitoring vereist.

Voorbeeld van toepassing van Pillar 2

Bedrijf X Inc. heeft een effectief belastingtarief van 10% betaalt in zijn thuisland. Y BV, gevestigd in Nederland, is het moederbedrijf van deze groep. Dit kan X Inc. categoriseren als laagbelast, waardoor de effecten van Pillar 2 worden geactiveerd. In dit geval is er een positief verschil van 5%, waarbij het minimumbelastingtarief 15% is, terwijl het effectieve belastingtarief 10% is. Hierdoor is Y BV onderworpen aan een aanvullende belasting van 5% op de winsten van X Inc.

Belangrijkste verschillen met de Nederlandse vennootschapsbelasting

Hoewel het hoogste wettelijke vennootschapsbelastingtarief in Nederland 25,8% bedraagt, betekent dit niet automatisch dat Nederlandse bedrijven ook onder de regels van Pijler 2 zijn onderworpen aan een effectief belastingtarief van minstens 15% en dus voldoen aan het minimum. Dit komt omdat er verschillen zijn in berekeningsmethoden en belastinggrondslagen van Pijler 2 en de Nederlandse vennootschapsbelasting. Bovendien, waar bij de berekening van de Nederlandse vennootschapsbelasting in beginsel wordt uitgegaan van de jaarrekening zoals opgesteld in overeenstemming met Nederlandse grondslagen, is de geconsolideerde jaarrekening van de uiteindelijke moedermaatschappij in beginsel de startpositie voor een Pijler 2 berekening en deze laatste kan gebaseerd zijn op een ander verslaggevingsstelsel.  

Data-verzameling voor Pijler 2-implementatie 

Het verzamelen van substantiële (nieuwe) data is essentieel om de gevolgen van Pijler 2 in kaart te brengen. Deze data is mogelijk niet direct beschikbaar in de huidige IT-systemen van belastingplichtigen, waardoor herziening of vervanging van IT-systemen nodig kan zijn. Daarnaast is het verzamelen van financiële en personeelsgerelateerde data nodig voor een Pijler 2-berekening. Dit proces vereist samenwerking tussen verschillende afdelingen, waaronder IT, Finance en HR, en gaat verder dan alleen de tax afdeling. 

Download: Stappenplan Pillar 2

Zoek je begeleiding bij de implementatie van Pillar 2? Onze experts hebben een stapsgewijze handleiding opgesteld om jou te helpen voldoen aan Pillar 2. Download het stappenplan hier.

Tijdelijke veiligehaven regels in overgangsperiode 

Er zijn tijdelijke veiligehaven regels, in het Engels safe harbour rules, die belastingplichtigen vrijstellen van de verplichting om een volledige Pijler 2-berekening te maken. Deze regels zijn echter alleen van toepassing tijdens de overgangsperiode voor boekjaren die beginnen op of vóór 31 december 2026 en eindigen vóór 1 juli 2028. Het is belangrijk om deze tijdelijke veiligehaven regels nauwlettend te volgen. Zodra belastingplichtigen niet langer in aanmerking komen voor de tijdelijke veiligehaven regels tijdens de overgangsperiode, moeten ze vanaf dat moment een volledige Pijler 2-berekening maken. Dit betekent dat mogelijk al tijdens de overgangsperiode een volledige naleving van de Pijler 2-verplichtingen vereist is zonder uitzonderingen. 

Kies voor professionele begeleiding

Het belastingteam van Crowe Peak bestaat uit ervaren professionals met veel kennis van lokale en internationale belastingwetgeving. Wij bieden maatwerkoplossingen die zijn afgestemd op jouw specifieke behoeften en omstandigheden. Geef in het onderstaande contactformulier aan hoe we je van dienst kunnen zijn en een van onze experts zal direct contact met je opnemen.