088 2055 000
		Array
(
    [0] => nl
    [1] => us
)
		
Bel ons 088 2055 000
		Array
(
    [0] => nl
    [1] => us
)
		

Fiscale gevolgen faillissement binnen fiscale eenheid

Tijdens de huidige coronacrisis zijn faillissementen een stuk relevanter dan gewenst. Eerder informeerden wij u al over de civielrechtelijke gevolgen van een faillissement binnen het concern. Een faillissement van een dochtermaatschappij kan echter ook grote fiscale gevolgen hebben als deze vennootschap deel uitmaakt van een fiscale eenheid. Dit geldt voor zowel de vennootschapsbelasting als de omzetbelasting (BTW).

Fiscale eenheid vennootschapsbelasting

Als een in de fiscale eenheid gevoegde vennootschap failliet is verklaard, dan is het niet ongebruikelijk dat een deel van de schulden onbetaald is gebleven. De schulden die onbetaald zijn gebleven wegens gebrek aan baten vallen dan als het ware vrij. Omdat een fiscale eenheid alle activa en passiva van de dochtervennootschap worden toegerekend aan de moedervennootschap kan deze vrijval van schulden averechtse gevolgen hebben. Het kan namelijk leiden tot een vermogensvermeerdering en dus tot winstnemen binnen de fiscale eenheid. Het feit dat een deel van de schulden van de failliet verklaarde dochtervennootschap onbetaald zijn gebleven kan dus een verhoogde belastingclaim voor de fiscale eenheid als gevolg hebben.

In de invorderingswet is bepaald dat elke binnen de fiscale eenheid vennootschapsbelasting gevoegde vennootschap hoofdelijk aansprakelijk is voor de vennootschapsbelastingschuld van de fiscale eenheid. Eveneens is de belastingdienst bevoegd om belastingteruggaven aan vennootschap in de fiscale eenheid vennootschapsbelasting te verrekenen met belastingschulden van alle andere vennootschappen die deel uitmaken van deze fiscale eenheid. Maar alleen voor zover de belasting betrekking heeft op een tijdvak waarin de vennootschap deel uitmaakte van de fiscale eenheid. Deze mogelijkheid tot verrekening geldt voor alle belastingsoorten en is niet beperkt tot vennootschapsbelasting.

Ontvoeging van een dochtervennootschap

Indien een dochtermaatschappij in slecht weer verkeerd is het een goed idee om de positie van deze vennootschap te evalueren en na te gaan of het voortzetten van de fiscale eenheid  nog wel wenselijk is. Als dit niet het geval is, dan zal overgegaan moeten worden tot ontvoeging van deze vennootschap. Let wel op dat de ontvoeging van een dochtervennootschap ook de nodige fiscale consequenties met zich mee brengen. Hierbij moet bijvoorbeeld worden gedacht aan de herwaardering van (onderlinge) vorderingen en schulden en de voorwaartse verrekening van verliezen. Wij raden u dan ook aan om voorafgaand aan ontvoeging de eventuele fiscale consequenties door te nemen met uw fiscaal adviseur.

Fiscale eenheid omzetbelasting

Indien er sprake is van een fiscale eenheid BTW, dan kan elke vennootschap die deel uitmaakt van deze fiscale eenheid aansprakelijk worden gesteld voor de btw-schulden van de andere leden van de fiscale eenheid. Deze hoofdelijke aansprakelijkheid eindigt op het tijdstip waarop de fiscale eenheid is verbroken. De hoofdelijke aansprakelijkheid blijft daarentegen wel gelden voor btw-schulden die betrekking hebben op een tijdvak dat ligt vóór de datum van verbreking.

Heeft u vragen heeft over de fiscale gevolgen binnen of buiten de fiscale eenheid of hoe u uw risico’s kunt beperken? De specialisten van Crowe Peak staan voor u klaar.

Crowe Peak
Olympisch Stadion 24-28 1076 DE Amsterdam, Nederland
088 2055 000 contact@crowe-peak.nl